Como calcular o custo de importação (landed cost) sem erro
Passo a passo do cálculo do custo de importação no Brasil: valor aduaneiro, II, IPI, PIS, COFINS, ICMS e despesas, com exemplo numérico.
Por que o preço do fornecedor engana
O valor que aparece na proforma é só o começo. O custo real da mercadoria posta no seu estoque (o landed cost) inclui tributos, frete, seguro e uma série de despesas. Quem compara só o preço FOB com o produto nacional erra a conta e às vezes toma a decisão errada.
Vamos montar o cálculo por partes.
Passo 1: valor aduaneiro (base CIF)
O valor aduaneiro é a base de quase tudo. Ele parte do CIF:
- Valor da mercadoria (FOB)
- + Frete internacional
- + Seguro internacional
Se a compra é CIF, frete e seguro já estão no preço. Se é FOB, você soma esses valores. Converta tudo para reais pela taxa de câmbio da data do registro da declaração.
Passo 2: tributos federais
Sobre o valor aduaneiro incidem os tributos, cada um com sua base:
- II (Imposto de Importação): alíquota da NCM sobre o valor aduaneiro.
- IPI: alíquota da NCM sobre o valor aduaneiro somado ao II.
- PIS-Importação e COFINS-Importação: sobre o valor aduaneiro.
Passo 3: ICMS
O ICMS é estadual e tem duas particularidades que enganam:
- A base inclui os tributos anteriores e as despesas aduaneiras.
- O cálculo é "por dentro", ou seja, o próprio ICMS entra na base. Por isso divide-se por (1 menos a alíquota).
Passo 4: despesas
Fecham a conta as despesas que não são tributo:
- Armazenagem no recinto alfandegado
- Capatazia e movimentação
- Honorários do despachante
- AFRMM (adicional ao frete para a marinha mercante), no marítimo
- Taxa do Siscomex
- Frete interno até o destino
Exemplo numérico
Considere uma mercadoria com valor aduaneiro (CIF) de R$ 100.000, II de 16%, IPI de 10%, PIS de 2,1%, COFINS de 9,65% e ICMS de 18%.
| Componente | Base | Valor (R$) | |-----------|------|-----------| | Valor aduaneiro (CIF) | - | 100.000 | | II (16%) | 100.000 | 16.000 | | IPI (10%) | 116.000 | 11.600 | | PIS (2,1%) | 100.000 | 2.100 | | COFINS (9,65%) | 100.000 | 9.650 | | ICMS (18%, por dentro) | ver abaixo | ~30.335 |
Para o ICMS, some valor aduaneiro, II, IPI, PIS, COFINS e despesas, depois divida por (1 menos 0,18) e aplique 18%. Com despesas de R$ 5.000, a base antes do "por dentro" fica em torno de R$ 144.350; dividida por 0,82 e multiplicada por 0,18, o ICMS gira em torno de R$ 31.700. O número exato depende das despesas efetivas.
O custo total posto no estoque, neste caso, passa dos R$ 170.000, contra os R$ 100.000 da fatura. É uma diferença que muda qualquer decisão de compra.
Cuidados que evitam prejuízo
- Use a taxa de câmbio correta, não a do dia da negociação.
- Confira se o produto tem benefício ou redução de alíquota (ex-tarifário, acordos).
- Não esqueça o AFRMM no marítimo e a taxa do Siscomex.
- Lembre que parte dos tributos pode ser crédito, dependendo do regime da empresa.
Fechando
O cálculo não é difícil, mas tem muitas casas e muda a cada câmbio e cada NCM. Refazer isso em planilha a cada cotação é onde o erro entra. Um sistema feito para a operação, como o Kadmoon, recalcula o landed cost em segundos. Teste na calculadora de custo de importação.